Analyzing the Relationship Between AI-Enhanced Accounting Disclosure and Financial Reporting Quality: Digital Transparency as a Mediating Variable

Mawj Abbas Jasim Al-Hchaimi, Department accounting techniques,ThiQar Technical College, Southern Technical University, Iraq, ThiQarFollow
Hasan Talib Hashim, Department accounting techniques,ThiQar Technical College, Southern Technical University, Iraq, ThiQar
Mohammed Adhab Jassim, Department of Financial and Banking Sciences, Imam Al-Kadhim College for Islamic Sciences, University of Dhi Qar BranchesFollow

Abstract

The current research aims to study the relationship between AI-enhanced accounting disclosure and the quality of financial reports in the Iraqi banking sector, while also examining the role of digital transparency as a mediating variable in explaining this relationship. The research was conducted on a sample of 180 financial managers, accountants, internal auditors, and IT specialists from three Iraqi banks: Bank of Baghdad, Al-Rasheed Bank, and the Commercial Bank of Iraq. The research employed a descriptive, analytical, and field-based methodology, using a structured questionnaire, personal interviews, and objective system-performance indicators as the main tools of data collection. Data were analyzed using SPSS v.28 and AMOS v.26 through descriptive statistics, reliability and validity tests, one-way ANOVA, structural equation modeling, path analysis, and bootstrapping mediation analysis. The results indicated a statistically significant direct effect of AI-enhanced accounting disclosure on financial reporting quality (β = 0.418), in addition to an indirect effect through digital transparency (0.337), which supports partial mediation. Furthermore, the research revealed variations in digital maturity levels among the banks studied. The Commercial Bank of Iraq demonstrated a more advanced level in implementing financial forecasting algorithms compared to the other banks. Therefore, the research recommends adopting a binding regulatory framework for intelligent digital disclosure and developing the technological infrastructure of Iraqi banks. This would contribute to enhancing the quality of financial reports and increasing investor and stakeholder confidence.

Keywords

Accounting Disclosure, Artificial Intelligence, Financial Reporting Quality, Digital Transparency

Recommended Citation

Al-Hchaimi, Mawj Abbas Jasim; Hashim, Hasan Talib; and Jassim, Mohammed Adhab (2026) "Analyzing the Relationship Between AI-Enhanced Accounting Disclosure and Financial Reporting Quality: Digital Transparency as a Mediating Variable," Muthanna Journal of Administrative and Economics Sciences: Vol. 16 : Iss. 2 , Article 3.
Available at:

عنوان البحث

تحليل العلاقة بين الإفصاح المحاسبي المدعوم بالذكاء الاصطناعي وجودة التقارير المالية: اختبار الشفافية الرقمية كمتغير وسيط

اسم الباحث

موج عباس جاسم الحجيمي ، حسن طالب هاشم ، محمد عذاب جاسم

المستخلص

هدف البحث الحالي إلى دراسة العلاقة بين الإفصاح المحاسبي المدعوم بتقنيات الذكاء الاصطناعي وجودة التقارير المالية في القطاع المصرفي العراقي، مع بيان مدى إسهام الشفافية الرقمية بوصفها متغيراًً وسيطاًً في تفسير هذه العلاقة. وقد طُُبقت البحث على عينة بلغت (180) فرداًً من المديرين الماليين والمحاسبين والمدققين الداخليين ومسؤولي تقنية المعلومات في ثلاثة مصارف عراقية، هي: مصرف بغداد، ومصرف الرشيد، والمصرف التجاري العراقي. واعتمد البحث على المنهج الوصفي التحليلي والميداني، من خلال استخدام الاستبانة، والمقابلات الشخصية، والقياس الموضوعي لأداء الأنظمة بوصفها أدوات رئيسة لجمع البيانات. كما جرى تحليل البيانات باستخدام برنامجي SPSS v.28 و AMOS v.26 ، بالاعتماد على مجموعة من الأساليب الإحصائية المتقدمة، من بينها نمذجة المعادلة البنائية، وتحليل المسار، واختبارات التباين. أظهرت النتائج وجود تأثير إيجابي ذي دلالة إحصائية للإفصاح المحاسبي المدعوم بالذكاء الاصطناعي في جودة التقارير المالية، إذ بلغ معامل المسار المباشر (β = 0.418)، في حين بلغ التأثير غير المباشر عبر الشفافية الرقمية (0.337)، مما يدل على أن الشفافية الرقمية تؤدي دوراًً وسيطاًً جزئياًً في العلاقة بين المتغيرين. كما انعكس هذا التأثير على خصائص جودة التقارير المالية المتمثلة في الملاءمة، والتمثيل الصادق، والقابلية للمقارنة، والقابلية للتحقق، والتوقيت المناسب، والقابلية للفهم. كما كشف البحث عن وجود تباين في مستويات النضج الرقمي بين المصارف المبحوثة، إذ أظهر المصرف التجاري العراقي مستوى متقدماًً في تطبيق خوارزميات التنبؤ المالي مقارنة ببقية المصارف. وبناءًً على ذلك، أوصى البحث بضرورة تبني إ طار تنظيمي ملزم للإفصاح الرقمي الذكي، والعمل على تطوير البنية التحتية التكنولوجية في المصارف العراقية، بما يسهم في تعزيز جودة التقارير المالية ورفع مستوى ثقة المستثمرين وأصحاب المصالح